Рубрика | kash, блог, государство

Google AdSense и налоги в России

Статья 1:

Налогообложение доходов от участия в партнерских соглашениях

Т. Левадная, советник налоговой службы РФ III ранга

В условиях стремительного развития информационных технологий все большее распространение получает использование сети Интернет. Соответственно растет число граждан Российской Федерации, принимающих участие в партнерских программах зарубежных интернет-магазинов, интернет-казино и получающих доходы от участия в этих проектах. В связи с этим возникает немало вопросов, касающихся налогообложения таких доходов. Рассмотрим некоторые из них.
Партнерское соглашение является публичной офертой и содержит полные условия и правила участия в той или иной партнерской программе. Участниками программы могут быть физические и юридические лица, в том числе предприниматели без образования юридического лица, имеющие свой отвечающий определенным требованиям сайт в Интернете. Физическое лицо, пожелавшее стать партнером какого-либо интернет-магазина и продвигать на своем сайте товары, поставщиком которых является данный интернет-магазин, направляет на его сайт заполненную форму регистрации партнеров. При этом согласие физического лица вступить в программу означает принятие всех условий партнерского соглашения. Аналогичным образом происходит и вступление в партнерскую программу интернет-казино с целью привлечения клиентов.

В соответствии со ст. 432 главы 28 части первой ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. При этом ст. 433 ГК РФ определено, что договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

Согласно ст. 434 ГК РФ договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма. При этом договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Следовательно, заключение физическими лицами посредством электронной связи с иностранными интернет-магазинами и интернет-казино партнерских соглашений в соответствии с вышеуказанными нормами ГК РФ признается заключением гражданско-правовых договоров, по условиям которых они получают партнерскую комиссию, состоящую из комиссии за продажи, комиссии за привлечение новых партнеров и платы за клики (т.е. посещение сайта магазина потенциальными покупателями товаров по партнерской ссылке участника партнерской программы), являющуюся их доходом. Если партнер привлек клиентов в интернет-казино, его партнерская комиссия определяется в процентном отношении от прибыли, полученной казино от участия в игре привлеченных партнером клиентов.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Перечисляемые иностранными партнерами на основании заключенных с российскими гражданами партнерских соглашений суммы вознаграждения в виде партнерской комиссии относятся к доходам, получаемым от оказания посреднических услуг по договорам гражданско-правового характера, и являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. По данной группе доходов налоговая база для исчисления этого налога уменьшается на сумму полагающихся налогоплательщикам налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ. При этом п. 5 ст. 210 НК РФ определено, что принимаемые к вычету доходы налогоплательщиков, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов. В данном случае согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения доходов считается день перечисления денежных средств на счет налогоплательщиков в банке.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, исходя из сумм таких доходов. Кроме того, согласно п. 3 данной статьи указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (т.е. по месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Учитывая, что у указанных лиц сохраняется право на получение таких доходов в течение всего отчетного налогового периода, которым признается календарный год, налоговая декларация представляется ими в сроки, предусмотренные п. 1 ст. 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения выплат до окончания налогового периода, которым признается календарный год, согласно п. 3 ст. 229 НК РФ такие налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При этом согласно п. 3 ст. 54 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных о выплаченных доходах, а также данных собственного учета полученных доходов, осуществляемого в произвольной форме. Подтверждающими документами, на основании которых налогоплательщики должны вести собственный учет полученных доходов и исчислять подлежащие уплате суммы налога на доходы физических лиц, а также декларировать полученные доходы, являются заключенные ими с иностранными партнерами договоры (т.е. партнерские соглашения) с переводом на русский язык, выписки банка о совершаемых по их счетам операциях, в частности операциях по приходованию поступающих от иностранных партнеров на их счета денежных средств, а также документы от иностранных партнеров, выплативших им доходы, с указанными в них суммами таких доходов с переводом на русский язык.

Получаемые физическими лицами суммы вознаграждения в виде партнерской комиссии относятся к доходам, получаемым от оказания посреднических услуг по договорам гражданско-правового характера, а не от ведения предпринимательской деятельности, так как согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Таким образом, ввиду того, что физические лица, участвующие в партнерских соглашениях, не осуществляют самостоятельной экономической деятельности, они не обязаны проходить государственную регистрацию и получать статус индивидуального предпринимателя.

Статья опубликована в “Финансовой газете”, 25 июня 2003

Статья 2 (с сайта maximus325.com)

“Здравствуйте!

Для получения следующего платежа советуем воспользоваться
системой электронных платежей (EFT), которая позволяет зачислять
суммы, полученные в результате участия в программе AdSense,
непосредственно на Ваш банковский счет. EFT дает возможность
забыть о задержках, связанных с обработкой почты или клирингом
чеков. Сумма оплаты поступит на Ваш счет примерно через 10 дней
после того, как она появится в Вашей учетной записи AdSense.

Настройка банковского счета для получения платежей по системе EFT
выполняется в два этапа.

1. Выбор EFT в качестве метода оплаты. Это можно сделать в
разделе “Информация о платежах” страницы “Моя учетная запись”.
Достаточно нажать “Изменить” и установить переключатель
“Электронный перевод платежей” (EFT). Следуйте приведенным на
этой странице инструкциям по вводу реквизитов своего банковского
счета.

2. Подтверждение пробного платежа. После того, как Вы введете
реквизиты своего банковского счета, мы перечислим на него
небольшую сумму. Через 2-10 дней можно проверить счет и
убедиться, что на него зачислена сумма платежа (от “Google” или
“BFS”). Затем на странице подтверждения банковского счета следует
ввести сумму тестового платежа. К ней можно перейти со страницы
“Моя учетная запись”, нажав в разделе “Информация о платежах”
ссылку “Подтвердить”.

Это просто!

Дополнительная информация о EFT.

— Как и в случае оплаты с помощью чеков, оплата по системе EFT
производится в конце месяца, следующего за месяцем, когда Вы
заработали 100 долларов США. Платежи EFT начисляются на
банковский счет до 5 числа месяца, следующего за тем месяцем,
когда Вы получили платеж.

— Чтобы в следующий раз оплата производилась по системе EFT, Ваш
банковский счет должен быть подтвержден до 15 числа того месяца,
на который запланирован платеж.

— Если требуется задержать оплату до утверждения счета, это
можно сделать путем внесения изменений в разделе “Задержка
платежа” учетной записи. Полное описание этапов приведено в
справочном центре на странице
https://www.google.com/support/adsense/bin/answer.py?answer=15926&hl=ru.

— Мы не можем отозвать ни один из отправленных Вам платежей.
Поэтому Вы получите их по системе EFT. Кроме того, платежи не
могут переноситься в учетную запись AdSense для извлечения
прибыли за счет более выгодного курса обмена.

— Платежи EFT могут начисляться только на банковские счета в
стране проживания. Например, если Вы находитесь в России, мы не
можем начислять платежи на счет в Великобритании.

— Платежи EFT будут начисляться только в местной валюте. Если Вы
имеете банковский счет в иностранной валюте, Ваш банк возможно не
примет такие платежи или возникнет конвертация Вашего платежа во
второй раз. Чтобы избежать многочисленные конвертации валюты,
рекомендуется использовать счет только в местной валюте.

— Если пятое число месяца, когда Вам должен поступить платеж EFT,
уже прошло, но деньги на счет так и не поступили, свяжитесь с
представителями банка. Чтобы они смогли проследить платеж, им
необходимо сообщить дату оплаты, сумму платежа в местной валюте и
номер транзакции. Дополнительную информацию см. на странице
https://www.google.com/support/adsense/bin/answer.py?answer=21591&hl=ru.

Надеемся, эта информация оказалась полезна, и Вы попробуете
воспользоваться системой EFT.

Если у Вас остались вопросы, относящиеся к платежам, посетите наш
справочный центр, расположенный на странице
http://www.google.com/adsense_help.

С уважением,

Коллектив программы Google AdSense “

И новость от июня 2008-го : Google AdSense ввёл выплату денег
через систему «Рапида» (Кибер-Деньги) (раскрыта в ссылке).

Профиль автора

Demobilizator ;

Другие записи от



Понравился блог?
Тогда подпишись на RSS


Комментирование закрыто.



Самое популярное


Rambler's Top100